環(huán)保稅確立了多排多征、少排少征、不排不征和高危多征、低危少征的正向減排激勵機制，有利于引導企業(yè)加大節能減排力度。一方面，環(huán)保稅針對同一危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多；另一方面，環(huán)保稅針對不同危害程度的污染因子設置差別化的污染當量值，實(shí)現對高危害污染因子多征稅。

以大氣污染物為例，排放同樣數量具有較高危害性的“甲醛”，所要繳納的環(huán)保稅是普通“煙塵”的24倍。這種政策處理，有利于引導企業(yè)改進(jìn)工藝，減少污染物排放，特別是減少高危污染物的排放。

根據《環(huán)境保護稅法》第十三條的規定，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅；低于排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。

這一征收機制，帶來(lái)企業(yè)的發(fā)展思路轉變，節能減排成為“有利可圖”的事情。

開(kāi)征環(huán)保稅將使企業(yè)短期面臨一定的壓力，但隨著(zhù)企業(yè)加大節能減排力度，調整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構，推進(jìn)產(chǎn)品轉型升級，就能夠減少稅收成本，最終實(shí)現企業(yè)和社會(huì )的共贏(yíng)。

從建立綠色稅收體系的要求來(lái)看，我國長(cháng)期以來(lái)缺少針對污染排放、損害生態(tài)環(huán)境行為的專(zhuān)門(mén)稅種，這限制了稅收對污染、損害環(huán)境行為的矯正力度，弱化了稅收的生態(tài)環(huán)境保護作用。

開(kāi)征環(huán)境保護稅，增加了政府保護環(huán)境的手段，有利于與其他保護生態(tài)環(huán)境的手段形成合力，發(fā)揮環(huán)境治理的協(xié)同效應，通過(guò)環(huán)境保護稅立法過(guò)程，也增強了社會(huì )的環(huán)境保護意識，強化了企業(yè)治污減排的責任。

除了對環(huán)保稅征收機制的關(guān)注，企業(yè)和社會(huì )還非常關(guān)心環(huán)保稅的具體征收稅額。

按照制度平移原則和因地制宜的要求，環(huán)保稅在具體稅額確定上，采取了“國家定底線(xiàn)，地方可上浮”的動(dòng)態(tài)調節機制。

具體來(lái)說(shuō)，稅法以現行大氣、水污染物排污費征收標準作為單位稅額下限，授權省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環(huán)境承載能力、污染物排放現狀和經(jīng)濟社會(huì )生態(tài)發(fā)展目標要求，“上浮適用稅額”，以滿(mǎn)足不同地區的環(huán)境治理實(shí)際需求。

環(huán)保稅法規定的稅額下限為：大氣污染物每污染當量1.2元，水污染物每污染當量1.4元；稅額上限為不超過(guò)最低標準的10倍。

各省份按照稅法授權，出臺了符合本地區實(shí)際的稅額標準。以環(huán)境問(wèn)題較為突出的京津冀地區為例，北京市按照10倍的上限確定了本地區適用稅額，即大氣、水污染物適用稅額分別為每污染當量12元和14元；河北省則按照最低標準的8倍，確定了環(huán)京13縣大部分水污染物的適用稅額。值得一提的是，北京按環(huán)保稅法規定上限執行的表決稿，獲得全票通過(guò)。

遼寧、吉林、江西、陜西等省份則執行了最低標準，即每污染當量分別為1.2元和1.4元。

還有一些省份采取了適中的稅額，如江蘇規定大氣和水污染物征收稅額分別是每污染當量4.8元和5.6元，四川分別為3.9元和2.8元。云南省規定，今年稅額為大氣污染物1.2元，水污染物1.4元；從2019年1月起，執行稅額提高到大氣污染物2.8元，水污染物3.5元。

為促進(jìn)各地保護和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護投入，國務(wù)院決定，環(huán)境保護稅全部作為地方收入。此前，排污費征收后實(shí)行中央和地方1∶9分成的收入劃分原則。

環(huán)保稅作為地方收入，能夠調動(dòng)地方積極性，讓地方更有效地防控環(huán)境污染。從高確定稅額標準，充分體現了“誰(shuí)污染誰(shuí)治理”的原則，有利于強化排污者責任。

從排污費到環(huán)保稅，絕不是簡(jiǎn)單的名稱(chēng)變化，而是從制度設計到具體執行的全方位轉變。稅比費具有更強的剛性，違法成本提高了。

我國法律規定，如果認定企業(yè)偷稅，稅務(wù)機關(guān)將追繳企業(yè)不繳或者少繳的稅款和滯納金，并處相應稅款50%以上5倍以下罰款，構成犯罪的，還要被追究刑事責任。特別是對上市公司而言，一旦有關(guān)于稅收方面的負面新聞，將嚴重影響公司股價(jià)，違反稅法的成本更高。

而此前，對企業(yè)排污費謊報瞞報、拒不繳納等情況，《排污費征收使用管理條例》僅規定了3倍以下的罰款、責令停產(chǎn)停業(yè)整頓等措施，在實(shí)際執行中威懾力明顯不足。

中央加快生態(tài)文明建設的決心和力度加大了。環(huán)保稅法最大的意義在于以法律的形式確定了“污染者付費”的原則，稅務(wù)部門(mén)依據法律條款嚴格執法，多排放多繳稅成為企業(yè)生產(chǎn)剛性的制約因素。

不僅如此，從“費”到“稅”的轉變，還有著(zhù)巨大的制度意義。收費與收稅都是政府的一種財政行為，但有性質(zhì)上的不同，對于具有稅收性質(zhì)的收費應當轉變?yōu)槎愂?，這有助于規范政府收入體系和優(yōu)化財政收入結構。

在稅收征管方面，排污費改環(huán)保稅后，征收部門(mén)由環(huán)保部門(mén)改為稅務(wù)機關(guān)，由于環(huán)境監測具有相當的專(zhuān)業(yè)性，對于稅務(wù)部門(mén)是一個(gè)巨大的挑戰。

環(huán)保稅以污染物為征稅對象，無(wú)法直接查賬征稅，與其他稅種有著(zhù)重大差異。污染物排放具有瞬時(shí)性、隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，征收環(huán)保稅對污染物排放監測的專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求較高，離不開(kāi)環(huán)保部門(mén)的配合。為此，環(huán)保稅法科學(xué)設定各方責任，確立了“稅務(wù)征管、企業(yè)申報、環(huán)保監測、信息共享、協(xié)作共治”的全新征管機制。

2017年7月，國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護部簽署《環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制備忘錄》，強化部門(mén)合作，明確職責分工。財政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部隨后聯(lián)合下發(fā)通知，要求各地全面做好環(huán)境保護稅法實(shí)施準備工作，明確要求建立地方人民政府領(lǐng)導下的多部門(mén)協(xié)作機制。

環(huán)保稅順利開(kāi)征只是邁出了第一步，下一步還要健全問(wèn)題響應處理機制，及時(shí)分類(lèi)分級研究處理基層落實(shí)難題和納稅人意見(jiàn)建議。

財稅、環(huán)保部門(mén)要持續跟蹤做好改革政策效應分析，特別是在環(huán)保稅首個(gè)申報期和實(shí)施半年、一年等重要時(shí)間節點(diǎn)，分區域按照納稅人行業(yè)、規模、污染物排放類(lèi)型、污染源劃分標準、典型企業(yè)類(lèi)型等，多維度精準分析減排效果，為國家環(huán)境治理決策提供支撐，為進(jìn)一步完善環(huán)保稅制度體系打牢基礎。截至4月30日，我國首部“綠色稅法”——《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》正式實(shí)施已滿(mǎn)四個(gè)月。新法明確，對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類(lèi)污染物，過(guò)去由環(huán)保部門(mén)征收排污費，現在改為由稅務(wù)部門(mén)征收環(huán)保稅。

環(huán)保稅確立了多排多征、少排少征、不排不征和高危多征、低危少征的正向減排激勵機制，有利于引導企業(yè)加大節能減排力度。一方面，環(huán)保稅針對同一危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多；另一方面，環(huán)保稅針對不同危害程度的污染因子設置差別化的污染當量值，實(shí)現對高危害污染因子多征稅。

以大氣污染物為例，排放同樣數量具有較高危害性的“甲醛”，所要繳納的環(huán)保稅是普通“煙塵”的24倍。這種政策處理，有利于引導企業(yè)改進(jìn)工藝，減少污染物排放，特別是減少高危污染物的排放。

根據《環(huán)境保護稅法》第十三條的規定，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅；低于排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。

這一征收機制，帶來(lái)企業(yè)的發(fā)展思路轉變，節能減排成為“有利可圖”的事情。

開(kāi)征環(huán)保稅將使企業(yè)短期面臨一定的壓力，但隨著(zhù)企業(yè)加大節能減排力度，調整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構，推進(jìn)產(chǎn)品轉型升級，就能夠減少稅收成本，最終實(shí)現企業(yè)和社會(huì )的共贏(yíng)。

從建立綠色稅收體系的要求來(lái)看，我國長(cháng)期以來(lái)缺少針對污染排放、損害生態(tài)環(huán)境行為的專(zhuān)門(mén)稅種，這限制了稅收對污染、損害環(huán)境行為的矯正力度，弱化了稅收的生態(tài)環(huán)境保護作用。

開(kāi)征環(huán)境保護稅，增加了政府保護環(huán)境的手段，有利于與其他保護生態(tài)環(huán)境的手段形成合力，發(fā)揮環(huán)境治理的協(xié)同效應，通過(guò)環(huán)境保護稅立法過(guò)程，也增強了社會(huì )的環(huán)境保護意識，強化了企業(yè)治污減排的責任。

除了對環(huán)保稅征收機制的關(guān)注，企業(yè)和社會(huì )還非常關(guān)心環(huán)保稅的具體征收稅額。

按照制度平移原則和因地制宜的要求，環(huán)保稅在具體稅額確定上，采取了“國家定底線(xiàn)，地方可上浮”的動(dòng)態(tài)調節機制。

具體來(lái)說(shuō)，稅法以現行大氣、水污染物排污費征收標準作為單位稅額下限，授權省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環(huán)境承載能力、污染物排放現狀和經(jīng)濟社會(huì )生態(tài)發(fā)展目標要求，“上浮適用稅額”，以滿(mǎn)足不同地區的環(huán)境治理實(shí)際需求。

環(huán)保稅法規定的稅額下限為：大氣污染物每污染當量1.2元，水污染物每污染當量1.4元；稅額上限為不超過(guò)最低標準的10倍。

各省份按照稅法授權，出臺了符合本地區實(shí)際的稅額標準。以環(huán)境問(wèn)題較為突出的京津冀地區為例，北京市按照10倍的上限確定了本地區適用稅額，即大氣、水污染物適用稅額分別為每污染當量12元和14元；河北省則按照最低標準的8倍，確定了環(huán)京13縣大部分水污染物的適用稅額。值得一提的是，北京按環(huán)保稅法規定上限執行的表決稿，獲得全票通過(guò)。

遼寧、吉林、江西、陜西等省份則執行了最低標準，即每污染當量分別為1.2元和1.4元。

還有一些省份采取了適中的稅額，如江蘇規定大氣和水污染物征收稅額分別是每污染當量4.8元和5.6元，四川分別為3.9元和2.8元。云南省規定，今年稅額為大氣污染物1.2元，水污染物1.4元；從2019年1月起，執行稅額提高到大氣污染物2.8元，水污染物3.5元。

為促進(jìn)各地保護和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護投入，國務(wù)院決定，環(huán)境保護稅全部作為地方收入。此前，排污費征收后實(shí)行中央和地方1∶9分成的收入劃分原則。

環(huán)保稅作為地方收入，能夠調動(dòng)地方積極性，讓地方更有效地防控環(huán)境污染。從高確定稅額標準，充分體現了“誰(shuí)污染誰(shuí)治理”的原則，有利于強化排污者責任。

從排污費到環(huán)保稅，絕不是簡(jiǎn)單的名稱(chēng)變化，而是從制度設計到具體執行的全方位轉變。稅比費具有更強的剛性，違法成本提高了。

我國法律規定，如果認定企業(yè)偷稅，稅務(wù)機關(guān)將追繳企業(yè)不繳或者少繳的稅款和滯納金，并處相應稅款50%以上5倍以下罰款，構成犯罪的，還要被追究刑事責任。特別是對上市公司而言，一旦有關(guān)于稅收方面的負面新聞，將嚴重影響公司股價(jià)，違反稅法的成本更高。

而此前，對企業(yè)排污費謊報瞞報、拒不繳納等情況，《排污費征收使用管理條例》僅規定了3倍以下的罰款、責令停產(chǎn)停業(yè)整頓等措施，在實(shí)際執行中威懾力明顯不足。

中央加快生態(tài)文明建設的決心和力度加大了。環(huán)保稅法最大的意義在于以法律的形式確定了“污染者付費”的原則，稅務(wù)部門(mén)依據法律條款嚴格執法，多排放多繳稅成為企業(yè)生產(chǎn)剛性的制約因素。

不僅如此，從“費”到“稅”的轉變，還有著(zhù)巨大的制度意義。收費與收稅都是政府的一種財政行為，但有性質(zhì)上的不同，對于具有稅收性質(zhì)的收費應當轉變?yōu)槎愂?，這有助于規范政府收入體系和優(yōu)化財政收入結構。

在稅收征管方面，排污費改環(huán)保稅后，征收部門(mén)由環(huán)保部門(mén)改為稅務(wù)機關(guān)，由于環(huán)境監測具有相當的專(zhuān)業(yè)性，對于稅務(wù)部門(mén)是一個(gè)巨大的挑戰。

環(huán)保稅以污染物為征稅對象，無(wú)法直接查賬征稅，與其他稅種有著(zhù)重大差異。污染物排放具有瞬時(shí)性、隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，征收環(huán)保稅對污染物排放監測的專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求較高，離不開(kāi)環(huán)保部門(mén)的配合。為此，環(huán)保稅法科學(xué)設定各方責任，確立了“稅務(wù)征管、企業(yè)申報、環(huán)保監測、信息共享、協(xié)作共治”的全新征管機制。

2017年7月，國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護部簽署《環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制備忘錄》，強化部門(mén)合作，明確職責分工。財政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部隨后聯(lián)合下發(fā)通知，要求各地全面做好環(huán)境保護稅法實(shí)施準備工作，明確要求建立地方人民政府領(lǐng)導下的多部門(mén)協(xié)作機制。

環(huán)保稅順利開(kāi)征只是邁出了第一步，下一步還要健全問(wèn)題響應處理機制，及時(shí)分類(lèi)分級研究處理基層落實(shí)難題和納稅人意見(jiàn)建議。

財稅、環(huán)保部門(mén)要持續跟蹤做好改革政策效應分析，特別是在環(huán)保稅首個(gè)申報期和實(shí)施半年、一年等重要時(shí)間節點(diǎn)，分區域按照納稅人行業(yè)、規模、污染物排放類(lèi)型、污染源劃分標準、典型企業(yè)類(lèi)型等，多維度精準分析減排效果，為國家環(huán)境治理決策提供支撐，為進(jìn)一步完善環(huán)保稅制度體系打牢基礎。

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